عسب خيارات الأسهم

معيار المحاسبة الدولي زائد.
نظرة عامة.
يتطلب املعيار الدويل للتقارير املالية 2 الدفع على اأساس الأسهم اأن تقوم املنشاأة باإدراج معامالت الدفع على اأساس الأسهم) مثل الأسهم املمنوحة اأو خيارات الأسهم اأو حقوق زيادة الأسهم (يف بياناتها املالية، مبا يف ذلك املعامالت مع املوظفني اأو الأطراف الأخرى التي يتم تسويتها نقدا، ، أو أدوات حقوق الملكية للمنشأة. يتم إدراج متطلبات محددة لمعاملات تسديد الأسهم وتسوية النقدية على أساس الأسهم، وكذلك تلك التي يكون لدى المنشأة أو المورد خيار من أدوات نقدية أو حقوق ملكية.
تم إصدار المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 في فبراير 2004 وأول تطبيق للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.
تاريخ املعيار الدولي للتقارير املالية 2.
التفسيرات ذات الصلة.
التعديلات قيد النظر.
ملخص المعيار الدولي للتقارير المالية 2.
في يونيو 2007، نشر مكتب ديلويت العالمي للمعايير الدولية للتقارير المالية نسخة محدثة من دليل معيار المحاسبة الدولي إيس بلوس الخاص بالمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس الأسهم 2007 (بدف 748k، 128 صفحة). ال يشرح الدليل األحكام التفصيلية للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 فحسب، بل يتناول أيضا تطبيقه في العديد من المواقف العملية. وبسبب تعقيد وتنوع جوائز الدفع على أساس األسهم عمليا، ال يمكن دائما أن تكون نهائية فيما يتعلق بما هو اإلجابة "الصحيحة". ومع ذلك، في هذا الدليل سهم ديلويت معك نهجنا لإيجاد الحلول التي نعتقد أنها وفقا للهدف من المعيار.
طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية.
سوف تجد ملخصا من أربع صفحات للمعيار الدولي للتقارير المالية 2 في طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية (بدف 49k).
تعريف المدفوعات على أساس الأسهم.
إن الدفع على أساس األسهم هو معاملة تتلقى فيها المنشأة بضائع أو خدمات إما كمقابل لألدوات المالية الخاصة بها أو بتحمل مطلوبات للمبالغ بناء على سعر أسهم المنشأة أو أدوات حقوق الملكية األخرى للمنشأة. تعتمد المتطلبات المحاسبية للدفع على أساس األسهم على كيفية تسوية المعاملة، أي بإصدار) أ (حقوق الملكية أو) ب (النقد أو) ج (حقوق الملكية أو النقد.
إن مفهوم المدفوعات القائمة على األسهم أوسع من خيارات أسهم الموظفين. يتضمن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 إصدار األسهم أو حقوق األسهم مقابل الخدمات والبضائع. ومن أمثلة البنود المدرجة في نطاق المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 حقوق زيادة األسهم وخطط شراء أسهم الموظفين وخطط ملكية أسهم الموظفين وخطط خيارات األسهم والخطط التي قد يعتمد إصدار األسهم) أو حقوق األسهم (على السوق أو غير متعلقة بالسوق) الظروف.
ينطبق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على جميع المنشآت. ولا يوجد إعفاء للكيانات الخاصة أو الأصغر حجما. وعالوة على ذلك، فإن الشركات التابعة التي تستخدم حقوق ملكية الشركة األم أو الشركة الزميلة كمقابل للبضائع أو الخدمات تقع ضمن نطاق المعيار.
هناك إعفاءان من مبدأ النطاق العام:
أوال، ينبغي احتساب إصدار األسهم في دمج األعمال وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 3 دمج األعمال. ومع ذلك، يجب توخي الحذر لتمييز المدفوعات القائمة على األسهم المتعلقة باالقتناء من تلك المتعلقة بخدمات الموظفين المستمرة. ثانيا، ال يتناول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 المدفوعات القائمة على األسهم ضمن نطاق الفقرات 8-10 من معيار المحاسبة الدولي 32 األدوات المالية: أو الفقرات 5-7 من معيار المحاسبة الدولي 39 الأدوات المالية: التحقق والقياس. ولذلك، ينبغي تطبيق معيار المحاسبة الدولي 32 ومعيار المحاسبة الدولي 39 على عقود المشتقات القائمة على السلع والتي يمكن تسويتها في أسهم أو حقوق أسهم.
ال ينطبق املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 2 على معامالت الدفع على أساس األسهم باستثناء شراء السلع واخلدمات. وبالتالي فإن توزيع األرباح، وشراء أسهم الخزينة، وإصدار أسهم إضافية، خارج نطاقها.
الاعتراف والقياس.
يتطلب إصدار أسهم أو حقوق أسهم زيادة في عنصر حقوق الملكية. يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (إدراج بند الخصم المقيد كمصاريف عندما ال يمثل الدفع مقابل البضائع أو الخدمات أحد األصول. وينبغي الاعتراف بالنفقات عندما تستهلك السلع أو الخدمات. فعلى سبيل المثال، فإن إصدار الأسهم أو الحقوق في الأسهم لشراء المخزون سيعرض كزيادة في المخزون، ولن يتم صرفها إلا بعد بيع المخزون أو انخفاض قيمته.
ومن المفترض أن يكون إصدار أسهم مكتسبة بالكامل أو حقوق في أسهمها مرتبطا بالخدمة السابقة، مما يتطلب دفع كامل القيمة العادلة في تاريخ المنح إلى المصروفات فورا. یعتبر إصدار الأسھم للموظفین، علی سبیل المثال، فترة استحقاق مدتھا ثلاث سنوات متعلقة بالخدمات علی مدى فترة الاستحقاق. ولذلك، فإن القيمة العادلة للمدفوعات على أساس األسهم، والتي يتم تحديدها في تاريخ المنح، يجب أن يتم صرفها على مدى فترة االستحقاق.
وكمبدأ عام، فإن إجمالي المصروفات المتعلقة بالمدفوعات المستندة إلى األسهم على أساس األسهم سوف يساوي مضاعف إجمالي األدوات التي تم استحقاقها والقيمة العادلة لهذه المنحة. وباختصار، هناك تراكم لتعكس ما يحدث خلال فترة الاستحقاق. ومع ذلك، إذا كان للدفع القائم على األسهم على أساس األسهم حالة أداء ذات صلة بالسوق، فسيتم االعتراف بالنفقات في حال استيفاء جميع شروط االستحقاق األخرى. ويقدم المثال التالي مثالا على مدفوعات نموذجية على أساس الأسهم تسدد بالأسهم.
إلوستراشيون - الاعتراف بمنحة خيار مشاركة الموظفين.
تمنح الشركة ما مجموعه 100 خيار أسهم ل 10 أعضاء من فريق الإدارة التنفيذية (10 خيارات لكل منها) في 1 يناير 20X5. وتستحق هذه الخيارات في نهاية فترة ثلاث سنوات. وقد قررت الشركة أن كل خيار له قيمة عادلة في تاريخ المنحة يساوي 15. وتتوقع الشركة أن جميع الخيارات ال 100 ستستحق وبالتالي تسجل الإدخال التالي في 30 يونيو 20X5 - نهاية التقرير المرحلي الأول لفترة الستة أشهر فترة.
وفي حالة استحقاق جميع الأسهم ال 100، سيجري الإدخال أعلاه في نهاية كل فترة إبلاغ مدتها ستة أشهر. ومع ذلك، إذا ترك أحد أعضاء فريق الإدارة التنفيذية خلال النصف الثاني من 20X6، وبالتالي فقدت كامل 10 خيارات، سيتم إدخال الإدخال التالي في 31 ديسمبر 20X6:
اعتمادا على نوع الدفع القائم على الأسهم، يمكن تحديد القيمة العادلة بقيمة الأسهم أو الحقوق في الأسهم المستبعدة، أو قيمة السلع أو الخدمات المستلمة:
مبدأ قياس القيمة العادلة. من حيث املبدأ، ينبغي قياس املعامالت التي يتم فيها تلقي السلع أو اخلدمات كمقابل لألدوات امللكية للمنشأة بالقيمة العادلة للسلع أو اخلدمات املستلمة. فقط في حالة عدم إمكانية قياس القيمة العادلة للسلع أو الخدمات بشكل يعتمد عليه، سيتم استخدام القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة. قياس خيارات مشاركة الموظفين. بالنسبة للمعامالت مع املوظفني وغريهم ممن يقدمون خدمات مماثلة، يتعني على املنشاأة قياش القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة، لأنه من غري املمكن عادة تقدير القيمة العادلة خلدمات املوظفني املستلمة بسكل يعتمد عليه. عند قياس القيمة العادلة - الخيارات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة) مثل المعامالت مع الموظفين (، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ المنح. عند قياس القيمة العادلة - السلع والخدمات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ استلام تلك السلع أو الخدمات. إرشادات القياس. بالنسبة للبضائع أو الخدمات التي يتم قياسها بالرجوع إلى القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة، فإن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 ينص على أنه، بشكل عام، ال تؤخذ شروط االستحقاق في االعتبار عند تقدير القيمة العادلة لألسهم أو الخيارات في تاريخ القياس ذي الصلة) في الاعلى). وبدلا من ذلك، تؤخذ شروط الاستحقاق في الاعتبار عن طریق تعدیل عدد أدوات حقوق الملکیة المتضمنة في قیاس مبلغ المعاملة بحیث یتم في نھایة المطاف احتساب المبلغ المعترف بھ للبضائع أو الخدمات المستلمة کمقابل لأدوات حقوق الملکیة الممنوحة بناء علی عدد حقوق الملکیة الصكوك التي استقرت في نهاية المطاف. مزيد من التوجيه القياس. يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية الممنوحة على أساس أسعار السوق، إن وجدت، ومراعاة الشروط والأحكام التي تم بموجبها منح هذه الأدوات. في حالة عدم وجود أسعار السوق، يتم تقدير القيمة العادلة باستخدام طريقة تقييم لتقدير ما كان سعر أدوات الملكية هذه في تاريخ القياس في معاملة تجارية بحتة بين أطراف مطلعة وراغبة. ولا يحدد المعيار أي نموذج معين ينبغي استخدامه. إذا تعذر قياس القيمة العادلة بصورة موثوق منها. يتطلب املعيار الدويل لإعداد التقارير املالية رقم 2 اأن يتم قياش معامالت الدفع على اأساص الأسهم بالقيمة العادلة لكل من املنساآت املدرجة وغري املدرجة. يسمح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 باستخدام القيمة الجوهرية) أي القيمة العادلة لألسهم ناقصا سعر الممارسة (في تلك "الحاالت النادرة" التي ال يمكن فيها قياس القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بصورة موثوق منها. ولكن هذا ال يقاس ببساطة في تاريخ المنح. يجب على المنشأة إعادة قياس القيمة الجوهرية في تاريخ كل تقرير حتى التسوية النهائية. شروط الأداء. یفرق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 بین التعامل مع شروط الأداء المستندة إلی السوق من ظروف الأداء غیر السوقیة. إن ظروف السوق هي تلك المتعلقة بسعر السوق لحقوق ملكية المنشأة مثل تحقيق سعر سهم محدد أو هدف محدد بناء على مقارنة سعر سهم المنشأة مع مؤشر أسعار أسهم الشركات األخرى. يتم إدراج شروط األداء على أساس السوق في قياس القيمة العادلة بتاريخ المنح) وبالمثل، يتم أخذ شروط عدم االستحقاق في االعتبار في القياس (. ومع ذلك، ال يتم تعديل القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بحيث تأخذ في االعتبار ميزات األداء غير السوقية، بل يتم أخذها في االعتبار عن طريق تعديل عدد أدوات حقوق الملكية المتضمنة في قياس معاملة الدفع على أساس األسهم، تعديل كل فترة حتى تاريخ استحقاق أدوات حقوق الملكية.
مالحظة: التحسينات السنوية على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية 2018 - 2018 تعديالت تعديالت »حالة االستحقاق« و »حالة السوق« وتضيف تعريفات »حالة األداء« و »حالة الخدمة«) التي كانت في السابق جزءا من تعريف »شرط االستحقاق« ). تسري التعديالت على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2018.
التعديلات والإلغاءات والمستوطنات.
إن تحديد ما إذا كان التغير في الشروط واألحكام يؤثر على المبلغ المعترف به يعتمد على ما إذا كانت القيمة العادلة لألدوات الجديدة أكبر من القيمة العادلة لألدوات األصلية) التي تم تحديدها في تاريخ التعديل (.
إن تعديل الشروط التي منحت عليها أدوات حقوق الملكية قد يكون له تأثير على المصاريف التي سيتم تسجيلها. يوضح المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (أن اإلرشادات المتعلقة بالتعديالت تنطبق أيضا على األدوات المعدلة بعد تاريخ استحقاقها. اإذا كانت القيمة العادلة لالأدوات اجلديدة اأكرث من القيمة العادلة لالأدوات القدمية) على سبيل املثال من خالل خفس سعر املمارسة اأو اإسدار اأدوات اإسافية (، يتم العرتاف باملبلغ االسايف على مدى فرتة الستحقاق املتبقية بطريقة مماثلة لالأسل) كمية. في حالة حدوث التعديل بعد فترة االستحقاق، يتم االعتراف بالمبلغ اإلضافي على الفور. إذا كانت القيمة العادلة للأدوات الجديدة أقل من القيمة العادلة للأدوات القديمة، فإن القيمة العادلة الأصلية لأدوات حقوق الملكية الممنوحة يجب أن تسجل كمصروفات كما لو لم يحدث التعديل.
یتم المحاسبة عن إلغاء أو تسویة أدوات حقوق الملکیة کتسارع في فترة الاستحقاق وبالتالي فإن أي مبلغ غیر معترف بھ لولا ذلك قد تم تحمیلھ یجب الاعتراف بھ علی الفور. إن أي مدفوعات تتم بإلغاء أو تسویة (حتی القیمة العادلة لأدوات حقوق الملکیة) یجب أن یتم المحاسبة عنھا کإعادة شراء حقوق الملکیة. يتم اإثبات اأي دفع يزيد عن القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة كمسروفات.
وميكن حتديد أدوات حقوق امللكية اجلديدة املمنوحة كبديل لأدوات حقوق امللكية امللغاة. وفي تلك الحالات، تحسب أدوات استبدال حقوق الملكية كتعديل. يتم تحديد القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية البديلة في تاريخ المنح، في حين يتم تحديد القيمة العادلة للأدوات الملغاة في تاريخ الإلغاء، ناقصا أي مدفوعات نقدية عند الإلغاء يتم احتسابها كخصم من حقوق الملكية.
إفشاء.
وتشمل الإفصاحات المطلوبة ما يلي:
طبيعة ومدى ترتيبات الدفع على أساس األسهم التي كانت موجودة خالل الفترة التي تم فيها تحديد القيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة أو القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة خالل الفترة تأثير عمليات الدفع على أساس األسهم على أرباح أو خسائر المنشأة للفترة وعن مركزها المالي.
تاريخ النفاذ.
يسري مفعول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.
انتقال.
يتم احتساب كافة املدفوعات على أساس األسهم املستحقة على أساس األسهم املمنوحة بعد 7 نوفمبر 2002 والتي لم يتم تسديدها حتى تاريخ سريان املعيار الدولي للتقارير املالية 2 باستخدام أحكام املعيار الدولي للتقارير املالية 2. ويسمح للمنشآت وتشجيعها ولكن ليس مطلوبا لتطبيق ذلك المعيار الدولي للتقارير المالية للمنح الأخرى لأدوات حقوق الملكية إذا (وفقط إذا) قامت المنشأة بالإفصاح عن القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية المحددة وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2.
يتم إعادة بيان المعلومات المقارنة المقدمة وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 1 لجميع منح أدوات حقوق الملكية التي تطبق عليها متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2. وتعرض التسوية لتعكس هذا التغيير في الرصيد الافتتاحي للأرباح المستبقاة عن الفترة المبكرة المعروضة.
یعدل المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 الفقرة 13 من المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 1 التطبیق لأول مرة للمعیار الدولي للتقاریر المالیة لإضافة إعفاء لمعاملات الدفع بالأسھم. وكما هو الحال بالنسبة للكيانات التي تطبق المعايير الدولية للتقارير المالية، يتعين على المعتمدين للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 لمعاملات الدفع على أساس الأسهم في أو بعد 7 نوفمبر 2002. بالإضافة إلى ذلك، لا يشترط على المتبني للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على المدفوعات القائمة على الأسهم بعد 7 تشرين الثاني / نوفمبر 2002 التي كانت قد قبلت في وقت لاحق (أ) تاريخ الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية و (ب) 1 كانون الثاني / يناير 2005. ويجوز للمتبني لأول مرة أن يختار تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية 2 في وقت سابق فقط إذا كان قد أعلن علنا ​​عن القيمة العادلة يتم تحديد الدفعات على أساس األسهم في تاريخ القياس وفقا للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2.
الاختلافات مع بيان فاسب 123 المنقح 2004.
في ديسمبر 2004، نشرت فاسب الولايات المتحدة فاسب بيان 123 (المنقحة 2004) المدفوعات على أساس الأسهم. ويقتضي البيان 123 (صاد) الاعتراف بتكاليف التعويض المتعلقة بمعاملات الدفع بالأسهم في البيانات المالية. انقر للحصول على بيان صحفي من فاسب (بدف 17k). وقد نشرت ديلويت) الواليات املتحدة األمريكية (عددا خاصا من رسالتها اإلخبارية التي تلخص املفاهيم األساسية الواردة في البيان رقم 123) ص. انقر لتحميل النشرة البريدية (بدف 292k). وبينما يتفق البيان 123) R (إلى حد كبير مع المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (، فإن بعض الفروق تبقى كما هو موضح في وثيقة Q & أمب؛ A فاسب الصادرة مع البيان الجديد:
Q22. هل يتطابق البيان مع المعايير الدولية للتقارير المالية؟
ويتطابق البيان إلى حد كبير مع المعيار الدولي للتقارير المالية 2، الدفع القائم على الأسهم. ویمکن أن یختلف البیان والمعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 في عدد قلیل فقط من المجالات. ويرد أدناه وصف موجز للمجالات الأكثر أهمية.
يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 استخدام طريقة تاريخ المنح المعدلة لترتيبات الدفع بالأسهم مع غير الموظفين. وعلى النقيض من ذلك، تتطلب المسألة 96 - 18 أن تقاس منح خيارات األسهم وأدوات حقوق الملكية األخرى لغير الموظفين في وقت مبكر من) 1 (التاريخ الذي يتم فيه التوصل إلى التزام من قبل الطرف المقابل بكسب أدوات حقوق الملكية أو) 2 وهو التاريخ الذي يكتمل فيه أداء الطرف المقابل. یحتوي المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 علی معاییر أکثر صرامة لتحدید ما إذا کانت خطة مشارکة الموظفین شرائیة تعویضیة أم لا. ونتيجة لذلك، فإن بعض خطط شراء أسهم الموظفين والتي يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 منها االعتراف بتكلفة التعويض لن تعتبر أنها تؤدي إلى تكلفة تعويض بموجب البيان. یطبق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 متطلبات القیاس نفسھا علی خیارات أسھم الموظفین بغض النظر عما إذا کان المصدر کیان عام أو کیان غیر عام. يتطلب البيان أن تقوم المنشأة غير العامة بحساب خياراتها وأدوات حقوق الملكية المماثلة بناء على قيمتها العادلة ما لم يكن من غير العملي تقدير التقلبات المتوقعة في سعر سهم المنشأة. وفي هذه الحالة، يتعين على المنشأة قياس خيارات أسهمها وأدواتها المماثلة بالقيمة باستخدام التقلبات التاريخية لمؤشر مناسب لقطاع الصناعة. في الولایات القضائیة الضریبیة مثل الولایات المتحدة، حیث لا یتم خصم القیمة الزمنیة لخیارات الأسھم عموما لأغراض ضریبیة، یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 عدم الاعتراف بأصل الضریبة المؤجلة لتکالیف التعویض المتعلقة بعنصر القیمة الزمنیة للقیمة العادلة ل جائزة. يتم االعتراف بأصل الضريبة المؤجلة فقط إذا كانت خيارات األسهم ذات قيمة جوهرية يمكن خصمها ألغراض الضريبة. ولذلك، فإن الكيان الذي يمنح خيار الأسهم في رأس المال للموظف مقابل الخدمات لن تعترف الآثار الضريبية حتى هذه الجائزة هي في المال. وعلى النقيض من ذلك، يتطلب البيان الاعتراف بأصل ضريبي مؤجل استنادا إلى القيمة العادلة للمنحة في تاريخ المنح. ال تنعكس آثار االنخفاضات الالحقة في سعر السهم) أو عدم وجود زيادة (في احتساب موجودات الضريبة المؤجلة حتى يتم االعتراف بتكلفة التعويض ذات الصلة ألغراض الضريبة. يتم االعتراف بآثار الزيادات الالحقة التي تنتج منافع ضريبية زائدة عندما تؤثر على الضرائب المستحقة. یتطلب البیان نھج المحفظة في تحدید الفوائد الضریبیة الزائدة لمنح حقوق الملکیة في رأس المال المدفوع المتاح لمقاصة شطب الموجودات الضریبیة المؤجلة، بینما یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة 2 نھج الأداة الفردیة. وبالتالي، فإن بعض عمليات شطب الموجودات الضريبية المؤجلة التي سيتم إدراجها في رأس المال المدفوع في بيان الدخل سيتم إدراجها في تحديد صافي الدخل وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2.
وميكن ختفيض الفروق بني البيان واملعيار الدويل للتقارير املالية 2 يف املستقبل عندما ينظر جملس معايري املحاسبة الدولية و فاسب فيما اإذا كان ينبغي القيام بعمل اإسافي لزيادة تقارب معايري املحاسبة اخلاسة بها على الدفعات على اأساس الأسهم.
مارس 2005: سيك أكونتينغ بوليتين 107.
في 29 مارس 2005، أصدر موظفو لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية نشرة محاسبة الموظفين 107 التي تتناول التقييمات والمسائل المحاسبية الأخرى لترتيبات الدفع على أساس الأسهم من قبل الشركات العامة بموجب فاسب قائمة 123R الدفع على أساس الأسهم. وبالنسبة للشرکات العامة، فإن التقییمات تحت البیان 123R مماثلة لتلك الواردة في المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 الدفع علی أساس الأسھم. يقدم بنك ساب 107 اإلرشادات المتعلقة بمعاملات الدفع على أساس األسهم مع غير الموظفين، واالنتقال من وضع الكيانات غير العامة إلى العامة، وأساليب التقييم) بما في ذلك االفتراضات مثل التقلب المتوقع والمدة المتوقعة (، والمحاسبة عن بعض األدوات المالية القابلة لإلسترداد الصادرة بموجب دفع األسهم) والترتيبات، وتصنيف نفقات التعويض، والتدابير المالية غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، واعتماد لأول مرة للبيان 123R في فترة مؤقتة، ورسملة تكلفة التعويض المتعلقة ترتيبات الدفع على أساس الأسهم، وهو ما يمثل آثار ضريبة الدخل لترتيبات الدفع على أساس الأسهم واعتماد البيان 123R، وتعديل خيارات أسهم الموظفين قبل اعتماد البيان 123R، والإفصاحات في مناقشة الإدارة وتحليلها (مد & أمب؛ A) بعد اعتماد البيان 123R. أحد التفسيرات في ساب 107 هو ما إذا كانت هناك فروق بين البيان 123R والمعيار الدولي للتقارير المالية 2 التي من شأنها أن تؤدي إلى بند التسوية:
السؤال: ھل یعتقد الموظفون أن ھناك اختلافات في مخصصات القیاس لترتیبات الدفع بالأسھم مع الموظفین بموجب معاییر التقاریر المالیة الدولیة الصادرة عن مجلس معاییر المحاسبة الدولیة رقم 2، الدفع علی أساس الأسھم ("المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2") و البیان 123R الذي من شأنھ أن یؤدي إلی بند التوفيق في إطار البند 17 أو 18 من النموذج 20-F؟
االستجابة التفسيرية: يعتقد املوظفون أن تطبيق اإلرشادات املقدمة من املعيار الدولي إلعداد التقارير املالية رقم) 2 (فيما يتعلق بقياس خيارات أسهم املوظفني سوف ينتج عنه عموما قياس القيمة العادلة الذي يتماشى مع هدف القيمة العادلة املذكور في البيان 123R. وبناء علی ذلك، یعتقد الموظفون أن تطبیق إرشادات القیاس الخاصة بالکشوف 123R لن یؤدي بشکل عام إلی بند تسویة مطلوب الإبلاغ عنھ بموجب البند 17 أو 18 من الاستمارة 20-F لمصدر أجنبي خاص امتثل لأحکام المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 للسھم على أساس معاملات الدفع مع الموظفين. ومع ذلك، يذكر الموظفون الشركات المصدرة الخاصة األجنبية بأن هناك فروقا معينة بين التوجيهات الواردة في المعيار الدولي للتقارير المالية 2 والبيان 123R الذي قد يؤدي إلى تسوية البنود. [حذف الحواشي السفلية]
اضغط للتحميل:
مارس 2005: بير، ستيرنز دراسة عن تأثير تكبد خيارات الأسهم في الولايات المتحدة.
إذا كان مطلوبا من الشركات العامة في الولايات المتحدة أن تكلف خيارات الأسهم للموظفين في عام 2004، كما هو مطلوب في بيان فاسب 123R على أساس الأسهم ابتداء من الربع الثالث من عام 2005:
فإن صافي الدخل بعد الضريبة لعام 2004 المبلغ عنه من العمليات المستمرة لشركات S & P 500 كان سيخفض بنسبة 5٪، و 2004 ناسداك 100 صافي الدخل بعد الضريبة من العمليات المستمرة كان سيخفض بنسبة 22٪.
هذه هي النتائج الرئيسية للدراسة التي أجرتها مجموعة أبحاث الأسهم في بير، ستيرنس & أمب؛ Co. Inc. والغرض من هذه الدراسة هو مساعدة المستثمرين على قياس الأثر الذي سيكلف خيارات الأسهم الموظفين على أرباح عام 2005 من الشركات العامة الأمريكية. استند تحليل بير و ستيرنز إلى إفصاحات خيار الأسهم لعام 2004 في الشركات العشر الأخيرة التي تم إيداعها من الشركات التي كانت S & P 500 و ناسداك 100 المكونة حتى 31 ديسمبر 2004. تعرض نتائج الدراسة النتائج من قبل الشركة، حسب القطاع، وحسب الصناعة. من المرجح أن يجد زوار إاس بلوس دراسة الفائدة لأن متطلبات فاس 123R للشركات العامة هي مشابهة جدا لتلك المعايير الدولية للتقارير المالية 2. ونحن ممتنون لبير، ستيرنس لمنحنا الإذن لنشر الدراسة على إاس زائد. لا يزال التقرير حقوق الطبع والنشر بير، ستيرس & أمب؛ Co.، جميع الحقوق محفوظة. انقر لتنزيل 2004 أرباح تأثير خيارات الأسهم على S & P 500 & أمبير؛ ناسداك 100 الأرباح (بدف 486k).
نوفمبر 2005: ستاندارد & أمب؛ دراسة الفقراء حول تأثير تكبد خيارات الأسهم.
في نوفمبر 2005 ستاندارد & أمب؛ ونشرت بورز تقريرا عن تأثير تكبد خيارات الأسهم على شركات S & أمب؛ P 500. يتطلب المعيار فاس 123 (R) تكبد خيارات الأسهم (إلزامية بالنسبة لمعظم المسجلين في المجلس الأعلى للتعليم في عام 2006). إن المعيار الدولي للتقارير المالية 2 متطابق تقريبا مع المعيار فاس 123 (R). تم العثور على S & أمب؛ P:
وستخفض مصروفات الخيار أرباح S & P 500 بنسبة 4.2٪. تكنولوجيا المعلومات تتأثر أكثر، والحد من الأرباح بنسبة 18٪. وسيتم زيادة نسب الربحية لكل القطاعات، ولكنها ستبقى أقل من المتوسطات التاريخية. تأثير خيار الخيار على المعيار & أمب؛ سوف تكون بورز 500 ملحوظة، ولكن في بيئة من الأرباح القياسية، وارتفاع هوامش الربحية، وانخفاض تاريخيا نسبة التشغيل إلى الأرباح التشغيلية، المؤشر هو في أفضل وضع لها في عقود لاستيعاب النفقات الإضافية.
تتعامل شركة S & أمب؛ P مع الشركات التي تحاول التأكيد على الأرباح قبل خصم نفقات خيار الأسهم ومع هؤلاء المحللين الذين يتجاهلون خيار الخيار. ويؤكد التقرير على ما يلي:
قياسي & أمب؛ وستشمل شركة "بورز" نفقات الخيار وتقريرها في جميع قيم أرباحها، عبر جميع خطوط أعمالها. وهذا يشمل التشغيل، كما هو مبين و كور، وينطبق على عملها التحليلي في S & أمب؛ P المؤشرات المحلية، تقارير الأسهم، فضلا عن تقديراتها إلى الأمام. ويشمل جميع منتجاتها الإلكترونية. ويستفيد مجتمع الاستثمار عندما يكون لديه معلومات وتحليلات واضحة ومتسقة. إن منهجية الأرباح الثابتة التي تستند إلى المعايير المحاسبية المقبولة والإجراءات هي عنصر حيوي في الاستثمار. من خلال دعم هذا التعريف، ستاندارد & أمب؛ وتساهم شركة بورز في إيجاد بيئة استثمارية أكثر موثوقية.
إن النقاش الحالي بشأن عرض الشركات للأرباح التي تستثني نفقات الخيار، والتي يشار إليها عموما بأرباح غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، تتحدث عن جوهر حوكمة الشركات. بالإضافة إلى ذلك، يتم تشجيع العديد من محللي الأسهم على وضع تقديراتهم على الأرباح غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. في حين أننا لا نتوقع تكرار الأرباح إبس (الأرباح قبل سيئة) الأرباح الأولية لعام 2001، والقدرة على مقارنة القضايا والقطاعات يعتمد على مجموعة مقبولة من قواعد المحاسبة التي لاحظها الجميع. ومن أجل اتخاذ قرارات استثمارية مستنيرة، يتطلب مجتمع الاستثمار بيانات تتوافق مع الإجراءات المحاسبية المقبولة. ومما يبعث على مزيد من القلق هو التأثير الذي يمكن أن يحدثه هذا العرض والحسابات البديلة على انخفاض مستوى ثقة المستثمرين والثقة في تقارير الشركة. وقد أدت أحداث حوكمة الشركات في العامين الماضيين إلى تآكل ثقة العديد من المستثمرين، وهي الثقة التي ستستغرق سنوات لكسبها مرة أخرى. في عصر الوصول الفوري وإصدار مستثمر بعناية الكتاب، والثقة هي الآن قضية رئيسية.
يناير 2008: تعديل المعيار الدولي للتقارير المالية 2 لتوضيح شروط الاستحقاق والإلغاءات.
في 17 يناير 2008، قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بنشر التعديالت النهائية على المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس األسهم لتوضيح شروط "شروط االستحقاق" و "اإللغاءات" على النحو التالي:
شروط الاستحقاق هي شروط الخدمة وظروف الأداء فقط. والميزات الأخرى للدفع على أساس الأسهم ليست شروط استحقاق. وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، يجب إدراج ميزات الدفع على أساس األسهم والتي ليست شروط استحقاق في القيمة العادلة في تاريخ المنحة للمدفوعات القائمة على األسهم. تتضمن القیمة العادلة أیضا شروط الاستحقاق المتعلقة بالسوق. وينبغي أن تتلقى جميع عمليات الإلغاء، سواء من قبل الكيان أو من قبل أطراف أخرى، نفس المعاملة المحاسبية. وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2، يتم احتساب إلغاء أدوات حقوق الملكية كتسارع في فترة االستحقاق. لذلك يتم االعتراف بأي مبلغ غير معترف به والذي كان سيتحمل على غير ذلك. يتم احتساب أي مدفوعات تتم بإلغاء) حتى القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية (كإعادة شراء حقوق ملكية. يتم اإثبات اأي دفع يزيد عن القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة كمسروفات.
وكان المجلس قد اقترح التعديل في مشروع التعرض في 2 فبراير 2006. ويسري هذا التعديل على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2009، مع السماح بالتطبيق المبكر.
وقد نشرت ديلويت طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس اإلخبارية التي توضح التعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 لشروط االستحقاق واإلغاءات) بدف 126k (.
یونیو 2009: یقوم مجلس معاییر المحاسبة الدولیة بتعديل المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 لمعامالت المدفوعات المستندة إلی أسھم نقدیة للمجموعة، ویسحب التفسیرین رقم 8 و 11.
في 18 يونيو 2009، أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية تعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 الدفع على أساس األسهم والتي توضح المحاسبة عن معامالت الدفع على أساس األسهم التي تتم تسويتها نقدا. توضح التعديالت كيف يجب على شركة تابعة فردية في مجموعة ما أن تأخذ في االعتبار بعض ترتيبات الدفع على أساس األسهم في بياناتها المالية. في هذه الترتيبات، تتلقى الشركة التابعة السلع أو الخدمات من الموظفين أو الموردين ولكن يجب على الشركة الأم أو أي كيان آخر في المجموعة دفع تلك الموردين. وتوضح التعديلات ما يلي:
يجب على المنشأة التي تتلقى السلع أو الخدمات في ترتيب الدفع القائم على األسهم أن تحتسب تلك السلع أو الخدمات بغض النظر عن الكيان في المجموعة الذي يقوم بتسوية المعاملة، وبغض النظر عما إذا كانت الصفقة تسوى في أسهم أو نقدا. في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (، "المجموعة" لها نفس المعنى كما هو الحال في معيار المحاسبة الدولي 27 البيانات المالية الموحدة والمنفصلة، ​​أي أنها تتضمن فقط الشركة األم وشركاتها التابعة.
تتضمن التعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (أيضا التوجيهات الواردة سابقا في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم) 8 (: نطاق المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (وتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم) 11 (- معامالت أسهم المجموعة والخزينة. ونتيجة لذلك، قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بسحب تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 8 وتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 11. تسري التعديالت على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018 ويجب تطبيقها بأثر رجعي. يسمح التطبيق في وقت سابق. انقر على البيان الصحفي الصادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية (بدف 103k).
یونیو 2018: یوضح مجلس معاییر المحاسبة الدولیة تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم.
في 20 یونیو 2018، قام مجلس معاییر المحاسبة الدولیة بنشر التعدیلات النھائیة علی المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 التي توضح تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم:
المحاسبة عن معاملات الدفع بالأسهم المستقرة نقدا والتي تتضمن شرط الأداء.
حتی الآن، لم یحتوي المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 علی أي توجیھ حول کیفیة تأثیر شروط الاستحقاق علی القیمة العادلة للمطلوبات للمدفوعات بالأسھم التي یتم تسویتھا نقدا. وقد أضاف مجلس معايير المحاسبة الدولية الآن إرشادات تقدم متطلبات المحاسبة للمدفوعات النقدية المستندة إلى الأسهم والتي تتبع نفس النهج المستخدم للمدفوعات على أساس الأسهم على أساس الأسهم.
تصنيف معاملات الدفع على أساس الأسهم مع صافي ميزات التسوية.
قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بإدخال استثناء في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 بحيث يتم تصنيف المبلغ المدفوع على أساس األسهم، حيث تقوم المنشأة بتسوية صافي ترتيب الدفع على أساس األسهم، على أنها حقوق ملكية يتم تسويتها بالكامل، على أن يتم تصنيف الدفعات على أساس األسهم على أنها حقوق ملكية تم تسويتها) فإنه لم يتضمن ميزة التسوية الصافية.
المحاسبة عن التعديلات في معاملات الدفع على أساس الأسهم من تسويات نقدية إلى تسويات الأسهم.
وحتى اآلن، لم يتناول المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على وجه التحديد الحاالت التي تتغير فيها المدفوعات النقدية المستندة إلى األسهم إلى مدفوعات على أساس األسهم على أساس األسهم بسبب تعديل الشروط واألحكام. وقد قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بإدخال التوضيحات التالية:
وفي حالة هذه التعديالت، يتم إلغاء االعتراف بالمطلوبات األصلية المعترف بها فيما يتعلق بالدفعات النقدية المستندة إلى األسهم ويتم االعتراف بالدفع على أساس األسهم على أساس األسهم بالقيمة العادلة في تاريخ التعديل إلى الحد الذي تم فيه تقديم الخدمات حتى تاريخ التعديل . إن أي فرق بين القيمة الدفترية للالتزام كما في تاريخ التعديل والمبلغ المعترف به في حقوق الملكية في نفس التاريخ يتم إدراجه مباشرة في الربح أو الخسارة.
روابط سريعة.
أخبار ذات صلة.
تقوم أسغ بوضع اللمسات الأخيرة على إرشادات التنفيذ حول المعيار الدولي للتقارير المالية 2.
أسغ تعرض مسودة إرشادات التنفيذ بشأن المعيار الدولي للتقارير المالية 2.
وينشر مجلس معايير المحاسبة الدولية تصويبات تحريرية.
تم إصدار تقریر قرارات إنفاذ قانون إسما التاسع عشر.
یوضح مجلس معاییر المحاسبة الدولیة تصنیف وقیاس معاملات الدفع بالأسھم.
نعلق على التعديالت المقترحة على المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2.
منشورات ذات صلة.
تقرير حالة تأييد إفراغ 27 نوفمبر 2017.
تقرير حالة إقرار إفراغ 29 سبتمبر 2017.
تقرير حالة تأييد إفراغ 14 ديسمبر 2018.
تقرير حالة إقرار إفراغ 7 أكتوبر 2018.
التفسيرات ذات الصلة.
لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 8 - نطاق المعيار الدولي للتقارير المالية 2.
التفسير رقم 11 - المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2: معامالت أسهم المجموعة والخزينة.
مشاريع ذات صلة.
التحسينات السنوية - دورة 2007-2009.
التحسينات السنوية - 2018-2018 دورة.
المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 - التغيرات في المساهمات في خطط شراء أسهم الموظفين (إسبس)
المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 - إيضاحات تصنيف وقياس معاملات الدفع بالأسهم.
المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 - إنهاء المنشأة لموظف.
Material on this website is © 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (“DTTL”), its network of member firms, and their related entities. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) does not provide services to clients. Please see deloitte/about for a more detailed description of DTTL and its member firms.
Correction list for hyphenation.
These words serve as exceptions. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

Aasb stock options

By Kylee Byrne - September 29, 2018.
The newsletter addresses why AASB 2 Share-based Payment exists in the first place, the scope of AASB 2, as well as some practical examples of the accounting treatment of cash-settled and equity settled share-based payments.
1. Why does AASB 2 exist in the first place?
Prior to the issue of AASB 2 in Australia in 2005, if an entity gave their employees and executives share options, no journal entries were processed. This resulted in entities remunerating their employees and executives via share options as it had no impact on profit, which lead to the provision of inaccurate and misleading information on the performance of the entity. AASB 2 reflects the impact of share based payment transactions in the balance sheet and profit and loss.
Company A remunerated its directors and senior staff as follows:
cash remuneration to the value of $500,000; and 2,000,000 share options with a fair value at grant date of $1 each.
Before the issue of AASB 2 in 2005.
Company A recorded the following journal in respect of the above remuneration:
Company did not record the issue of the options at all. Therefore, only remuneration of $500,000 was included in the calculation of profit for the year and only $500,000 was disclosed as key management personnel (KMP) remuneration.
After the issue of AASB 2 in 2005.
Company A recorded the following journals in respect of the above remuneration:
Therefore, remuneration of $2,500,000 was included in the calculation of profit for the year and $2,500,000 was disclosed as key management personnel (KMP) remuneration.
2. Scope of AASB 2.
AASB 2 applies to share-based payment transactions in which an entity acquires or receives goods or services. Goods include inventories, consumables, property, plant and equipment, intangible assets and other non-financial assets. Service includes services provided by employees, external consultants, etc.
AASB 2 defines a share-based payment transaction as “A transaction in which the entity:
(a) receives goods or services from the supplier of those goods or services (including an employee) in a share-based payment arrangement; أو.
(b) incurs an obligation to settle the transaction with the supplier in a share-based payment arrangement when another group entity receives those goods or services”.
AASB 2 defines a share-based payment arrangement as “An agreement between the entity (or another group entity or any shareholder of any group entity) and another party (including an employee) that entitles the other party to receive:
(a) cash or other assets of the entity for amounts that are based on the price (or value) of equity instruments (including shares or share options) of the entity or another group entity; أو.
(b) equity instruments (including shares or share options) of the entity, or another group entity,
provided the specified vesting conditions, if any, are met.
A share-based payment transaction may be settled by another group entity (or a shareholder of any group entity) on behalf of the entity receiving or acquiring the goods or services. Paragraph 2 also applies to an entity that:
(a) receives goods or services when another entity in the same group (or a shareholder of any group entity) has the obligation to settle the share-based payment transaction; أو.
(b) has an obligation to settle a share-based payment transaction when another entity in the same group receives the goods or services,
unless the transaction is clearly for a purpose other than payment for goods or services supplied to the entity receiving them.
If parent entity A issues shares to the employees of subsidiary 1, it is a share-based payment transaction in parent entity A’s records.
If subsidiary 2 issues share options (for shares in the parent entity) to their employees for services rendered to subsidiary 2, it is a share-based payment transaction in subsidiary 2’s records.
3. Cash-settled Share-based Payment Transactions.
An entity shall recognise the goods or services received or acquired in a share-based payment transaction when it obtains the goods or as the services are received. The entity shall recognise a corresponding liability if the goods or services were acquired in a cash-settled share-based payment transaction. When the goods or services received or acquired in a share-based payment transaction do not qualify for recognition as assets, they shall be recognised as expenses.
Therefore, the pro forma journal entry to record a cash-settled share-based payment transaction is as follows:
For cash-settled share-based payment transactions, the entity shall measure the goods or services acquired and the liability incurred at the fair value of the liability. Until the liability is settled, the entity shall remeasure the fair value of the liability at the end of each reporting period and at the date of settlement, with any changes in fair value recognised in profit or loss for the period.
Cash Flush Limited grants 100 cash share appreciation rights (SARs) to each of its 500 employees on condition that they remained employed by the company for the next 3 years.
During Year 1, 35 employees leave. Estimated that another 60 will leave during Years 2 and 3. During Year 2, another 40 employees leave. Estimated that another 25 will leave during Year 3. During Year 3, another 22 employees leave.
SARs are exercised as follows:
end of Year 3, 150 employees; end of Year 4, 140 employees; and end of Year 5, 113 employees.
Estimates of fair value of the share appreciation rights at the end of each year are as follows:
Based on the details above, the share-based payment expense and liability for each of years 1 – 5 can be calculated as follows:
expense what’s left after payout.
150 employees X 100 SARs X $15.
expense how much paid out.
expense what’s left after payout.
140 employees X 100 SARs X $20.
expense how much paid out.
(0 employees X 100 SARs X $ 25.00) less $ 241,820.
expense what’s left after payout.
113 employees X 100 SARs X $25.
expense how much paid out.
4. Equity-settled Share-based Payment Transactions.
An entity shall recognise the goods or services received or acquired in a share-based payment transaction when it obtains the goods or as the services are received. The entity shall recognise a corresponding increase in equity if the goods or services were acquired in an equity-settled share-based payment transaction. When the goods or services received or acquired in a share-based payment transaction do not qualify for recognition as assets, they shall be recognised as expenses.
Therefore, the pro forma journal entry to record an equity-settled share-based payment transaction is as follows:
For equity-settled share-based payment transactions, the entity shall measure the goods or services received, and the corresponding increase in equity, directly, at the fair value of the goods or services received, unless that fair value cannot be estimated reliably. If the entity cannot estimate reliably the fair value of the goods or services received, the entity shall measure their value, and the corresponding increase in equity, indirectly, by reference to the fair value of the equity instruments granted.
However, in respect of transactions with employees and others providing similar services, the entity shall measure the fair value of the services received by reference to the fair value of the equity instruments granted, because typically it is not possible to estimate reliably the fair value of the services received. The fair value of those equity instruments shall be measured at grant date. The measurement principles are included in the following decision tree:
Generous Limited grants share options to each of its 100 employees in its sales department at the beginning of Year 1.
The share options will vest at the end of Year 3 providing that the following conditions are met:
the employee is still with the company at the end of Year 3; and the volume of sales Product A increases by at least an average of 5% p. a.
The numbers of options each employee will receive is as follows:
Sales of Product A increases by an average of 5 – 10% p. a. → 100 options Sales of Product A increases by an average of 10 – 15% p. a. → 200 options Sales of Product A increases by an average of > 15% p. a. → 300 options.
Assumptions at grant date :
FV per option is $ 20 Sales volume of Product A will increase between 10 and 15 %, i. e. 200 options will vest per employee 20% of employees will leave before the end of Year 3.
By the end of Year 1 :
7 employees have left A total of 20 employees expected to leave by end of year 3, i. e. 80 to remain Product A sales have increased 12% and pattern expected to continue.
By the end of Year 2 :
Another 5 employees have left – 12 to date A total of 15 employees expected to leave by end of year 3, i. e. 85 to remain Product A sales have increased 18% and pattern expected to continue 300 options expected to be issued at end of year 3.
By the end of Year 3 :
Another 2 employees have left – 14 to date Product A sales have increased 16% over the three years 300 options were issued at end of year 3 to 86 employees.
Based on the details above, the share-based payment expense for each of Years 1, 2 and 3 can be calculated as follows:
Other articles.
Wealth Managed - 23 August 2018.
Casual observers of the Australian share market could be excused for thinking the market has been.
When Does Good Australian Tax Planning Advice Become A Nightmare For US Citizens?
The United States is one of very few countries in the world that taxes on a citizenship as well as.
The New Tax Regime For Managed Investment Trusts Is Here - Are You Ready?
The new Attribution Managed Investment Trust (AMIT) legislation has now passed into law and we have.
Information for:
Rob Southwell.
Managing Partner and Partner – Private Clients Group.
John Brazzale.
Partner and National Chairman.
Bryan Hughes.
Michael Minter.
Ross Walker.
Partnership fraud.
Paperwork and independent advice saves partnerships from fraud.
Kia Ora Horse Stud.
Pitcher Partners fills a Financial Manager gap to keep the business on track.
Fuel Injection Company Administration.
A fuel injection company began life as an Australian public company before being acquired by a UK publicly listed company while in the research and development stage of a “green.
@PitcherPartner RT @IIEPitcher: READ | @Airbnb has transformed the travel & vacation rental industry. Scott McGill, Partner of @PitcherPartner Sydn… https://t. co/CkEdOAr3xg.
Locations.
Financial Essentials.
روابط سريعة.
Pitcher Partners is an association of independent firms. Liability Limited by a scheme approved under Professional Standards Legislation. © Copyright Pitcher Partners 2018.
Pitcher Partners is an independent member of Baker Tilly International. Baker Tilly International Limited is an English company. Baker Tilly International provides no professional services to clients. Each member firm is a separate and independent legal entity and each describes itself as such. Pitcher Partners is not Baker Tilly International’s agent and does not have the authority to bind Baker Tilly International or act on Baker Tilly International’s behalf. None of Baker Tilly International, Pitcher Partners, nor any of the other member firms of Baker Tilly International has any liability for each other’s acts or omissions. The name Baker Tilly and its associated logo is used under licence from Baker Tilly International Limited.

AASB STOCK OPTIONS.
Earnings per Share - Australian Accounting Standards …
aasb 133-compiled 3 contents contents compilation details comparison with ias 33 accounting standard aasb 133 earnings per share paragraphs objective 1.
Business Articles | Difference Between.
Topics related to business, economy, finance, investing and trade.
Financial Sector (Collection of Data) (reporting standard .
20.11.2018 · Financial Sector (Collection of Data) (reporting standard) determination No . 32 of 2018 . Reporting Standard ARS 210.0 Liquidity.
International Financial Reporting Standards - Wikipedia.
The International Financial Reporting Standards , usually called the IFRS Standards, are standards issued by the IFRS Foundation and the International Accounting .
National financing authority for local government — options .
The report, A national financing authority for local government, considers the use of local government financing authorities internationally, and how an authority .
Central Land Council Annual Report 2018-2018 by …
CLC OVERVIEW. DIRECTOR’S REPORT As the Central Land Council approaches its fortieth birthday there has been much to celebrate. I was David Ross very proud that an .
Voluntary Disclosure of Segment Information in a …
27.08.2018 · Based on annual report data for a sample of 118 companies listed on the Australian Stock Exchange, this study provides further empirical evidence of the .
ARB Annual Report 2018 by ARB4x4 - issuu.
إيسو هو منصة النشر الرقمية التي تجعل من السهل نشر المجلات والكتالوجات والصحف والكتب، وأكثر من ذلك على الانترنت. بسهولة مشاركة المنشورات الخاصة بك والحصول على.
Doubell DIY Brick Making Moulds - dme. co. za.
ae 73 x 220 x 105: stock brick with mortar lock frog: cost per 1,000.
RELEVANCE OF PARENT ENTITY FINANCIAL REPORTS.
RELEVANCE OF PARENT ENTITY FINANCIAL REPORTS Julie Cotter BBus, BCom(Hons), PhD. Associate Professor of Accounting University of …

AASB 2 valuations of Options and Performance Rights.
AASB 2 Share Based Payment governs the way in which companies must report the cost of issuing equity instruments (such as options and performance rights) to employees.
One of the key issues entities face in recording the expense is what value is placed on the equity instrument?
Where the equity instrument is not listed on a stock exchange, there is no ready market data for that instrument to be able to determine a market value. As such, resort must be had to valuation techniques to come up with a market value for those instruments.
Shares can be valued in a number of ways, including simply taking the value of the balance sheet and dividing it by the number of shares on issue.
But how do you value options over shares?
Various models can be used to provide a valuation for options, including:
Black-Scholes model – one of the most widely know and used methods of calculating the value of options. Binomial model – more customisable model to take into account shares the pay dividends or options that can be exercised early. Monte Carlo Simulation – a “what-if” analysis that can take into account all manner of exercise conditions and hurdles that must be met before the option can be exercised.
Picking the right methodology is half the battle – also knowing the right inputs to include in the calculation is imperative to getting the correct valuation result.
Regardless of which methodology is the most appropriate, the “garbage in, garbage out” rule still applies. You must ensure that the right variables are used for the particular option being valued.
With experience in the reporting requirements of AASB 2 Share Based Payments, and the experience in performing valuation of options issued under Employee Share Option Plans, Value Logic is positioned to provide you with the expertise and service necessary to meet your reporting requirements.
We are conscious of the deadlines that reporting entities face, and deliver professional results with timely service to ensure you are on time and on track.

New revenue standard – Introducing AASB 15.
The new accounting standard may change how you do business. AASB 15 Revenue from Contracts with Customers, replaces existing accounting guidance and introduces a comprehensive revenue recognition model aimed at enhancing comparability of revenue recognition practices across entities, industries, jurisdictions and capital markets.
Associate Director, Audit & Assurance.
Also on KPMG.
IFRS 15 (adopted in Australia as AASB 15) is the result of the IASB’s and the FASB’s joint project to harmonise the financial reporting of revenue under IFRS and US GAAP.
The new standard applies to years commencing on or after 1 January 2018. Comparative information may be required, depending on the transition option chosen – retrospective or cumulative effect.
ASIC has warned companies that AASB 15, together with AASB 16 and AASB 9, represent the most significant change to financial reporting since IFRS adoption in 2005. ASIC released a statement on 16 December 2018 outlining its expectation that companies should disclose the impact of all these standards, including AASB 15, in their upcoming financial reports.
5 step model.
A five-step model is applied to determine when to recognise revenue, and at what amount.
Revenue is recognised when (or as) a company transfers control of goods or services to a customer for the amount to which the company expects to be entitled.
Depending on whether certain criteria are met, revenue is recognised either over time (in a manner that best reflects the company’s performance) or at a point in time (when control of the goods or services is transferred to the customer).
How may AASB 15 affect your organisation?
The implications of AASB 15 can be pervasive, but the new revenue standard may also present opportunities. In our experience, the true magnitude of the standard’s impact emerges only after a company commences its implementation. Organisations will need to consider impacts which include, but are not limited to, the following:
timing of recognition and amount of revenue recognised may change changes to systems, processes and controls may be required extensive new disclosures will be required KPIs and ratios may be affected, which could impact share price and access to capital investors will require education on the change in revenue profile.
Among industries most impacted are telecommunications, construction and engineering, and software development.
Implementation journey.
Implementation of the new revenue standard may seem daunting. It is critical to do it in an organised manner to maximise chances for a timely and smooth transition. You may want to adopt our three phase approach outlined below.
During the impact assessment phase, the organisation will set the scope of the implementation project, determine the impact of the new standard on its revenue streams and identify key judgments and estimates it is required to make under the new standard.
During the design phase, the organisation will update its accounting policies and manuals, develop functional specifications on the processes which need to be changed and prepare its system implementation plan.
During the implementation phase, the organisation will build and test IT system or manual solutions.
How KPMG may be able to help.
Delivery of customised training sessions to finance and non-finance personnel.
Create an inventory of business lines, locations and revenue streams for impact assessment purposes. Conduct preliminary accounting treatment assessment by representative contract in each revenue stream. Performance of gap analysis – changes that will be required to accounting policy and disclosures compared to existing practice.
Evaluation of benefits/drawbacks of each transition option. Determination of information requirements for the transition adjustment.
Manage or support your implementation project with our experienced project managers, taking advantage of our global tools and methodologies to support your project needs.
Create an inventory of affected process flows and systems. Identification of new information required. Evaluation of process gaps. Development of new functional specifications for impacted processes, systems and internal controls. Assistance with selection of technology and manual revenue accounting solutions.
Assistance with formulation of positions on complex accounting issues demanding significant judgment. Revision of accounting policies, reporting manuals and chart of accounts.
Identification of impact in broader areas such as operations and sales, legal, human resources, and investor relations.
Assistance with building and testing of IT solutions.
For a summary of the key requirements of AASB 15 and further guidance of the factors to consider in your implementation project refer to our brochure.
Learn more about the revenue standard.
Accounting & Reporting Webinars IFRS 15 transition toolkit Revenue – Issues in Depth KPMG Global IFRS 15 Guide to annual financial statements – IFRS 15 supplement IFRS 15 First Impressions.
Authoritative sources.
AASB 15 – Revenue from Contracts with Customers (PDF 732KB) – October 2018 Basis for Conclusions on IFRS 15 (PDF 463KB) – May 2018 Illustrative Examples on IFRS 15 (PDF 220KB) – May 2018 Clarifications to AASB 15 (PDF 764KB) – April 2018.
Leases – Transition to AASB 16.
This webinar examines the options and practical expedients for transitioning to AASB 16 Leases.
IFRS 15 transition toolkit.
IFRS 15 transition toolkit.
KPMG's insights on transitioning to the new revenue recognition standard.
اتصل بنا.
Find office locations kpmg. findOfficeLocations Email us kpmg. emailUs Social media @ KPMG kpmg. socialMedia.
Request for proposal.
В© 2018 KPMG, an Australian partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. كل الحقوق محفوظة.